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瑞华处罚缠身元气损伤 折射行业生态链难题
2019-07-31 06:00:06 来源：证券时报
瑞华原为内资会计师事务所的龙头老大。2017年，因在键桥通讯（亚联发展(002316,诊股)）2012年、亚太实业(000691,诊股)2013年的两单年审业务中未勤勉尽责，瑞华被财政部、证监会责令自1月6日起暂停承接新的证券业务并限期整改。当年4月，瑞华被恢复证券资格。而受此影响，公司部分客户被“挖墙脚”，元气损伤。
瑞华处罚缠身
2017年，瑞华营收规模从2016年的逾40亿元，缩减至2017年的28.8亿元，被竞争对手立信以36.9亿元的营收超越。
2018年，瑞华年度业务收入排名第6，年营收达28.79亿元，在内资所中排名第二。截至2019年6月10日，瑞华从业人员达8986人，其中注册会计师2266人。
瑞华官网显示，截至2019年6月30日，瑞华服务的A股客户共计315家。查阅瑞华对300多家公司出具的年审报告，2018年年审中，瑞华共出具16份非标意见审计报告。其中， *ST康得(002450,诊股)、*ST欧浦(002711,诊股)2家公司被出具无法表示意见，10家为带强调事项段的保留意见，4家为保留意见。值得一提的是，近期深陷“巨额货币资金失踪”的辅仁药业(600781,诊股)是瑞华的“老客户”， 后者近年来均对辅仁药业出具了标准无保留意见的审计报告。
庞大规模客户下，瑞华处罚“缠身”。据证券时报·e公司记者统计，近年来，瑞华共接到5笔行政处罚。此外，公司因零七股份（全新好(000007,诊股)）、千山药机、康得新（*ST康得）的年审业务分别遭证监会立案调查，此3项调查案均尚未结案。
对于此次因*ST康得事件被立案调查的影响，某负责IPO业务的券商人士表示：“近30家被中止审查这是一个非常吓人的数据，而且还有再融资、可转债等业务，这可能是公司近几年来积累的业务都被中止了。”
某瑞华曾服务过的上市公司证券部人员表示：“瑞华的专业能力还是可以的，但公司大了，每个项目团队在作风各方面都不一样，部分项目不能代表全部，我们也不好去评论，原来给我们审计时还算比较专业。”对于为何更换会计师事务所，该工作人员起初表示，“领导的决定，不好说太多”，后改称因为年限届满。
生态链问题难解
作为证券市场的重要参与主体，会计师事务所被立案调查，甚至被处罚已不是新鲜事。深圳某投资机构专家告诉证券时报·e公司记者：“不止是会计师事务所的问题，而是整个生态链条的问题，根源在于收益很大而违法成本太低。”
深圳某负责IPO业务的律师对证券时报·e公司记者表示，“康得新和欣泰电器事件，对于如何界定证券中介机构的勤勉尽责义务有异曲同工之妙，这两个事件对证券法的修改应该会有一些积极的影响。”
该法律人士称：“康得新事件为何瑞华到现在才被立案调查，是因为瑞华只承担一个审计责任，即只根据公司内部形成的会计数据、报表进行审计。实际上如果按照会计准则要求尽到审计业务，并且充分留痕的话，瑞华这边可能不会有太严重后果，因为一旦被坐实，它的资质可能被撤销的。”
在他看来，证券法中关于对服务机构规定的第173条“极为模糊”，他指出：“当时制定证券法比较早，我国证券市场还不太成熟，一些规定难以落地，只是比较笼统的要求证券服务机构应尽到勤勉尽责义务，但这个义务的尺度怎么界定实务中其实是靠一些行业准则和规定，证券法并没有做到很好地衔接。”
证券法173条规定指出：证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。
记者发现，在会计师事务所被处罚或者立案调查的原因中“未勤勉尽责”也是被提及最为广泛的原因。“但从专业角度讲，瑞华所在康得新事件中肯定难辞其咎”，上述法律人士表示：“作为专业的会计机构应该是有足够的能力和经验对数据进行识别，是不是存在虚假披露和遗漏的问题等，不至于这么大窟窿都没发现，从专业角度讲肯定是存在过失的，而且瑞华还提到安排了经验比较丰富的人员，如果国内前三甲专业机构的经验丰富专业人员都没查出问题，那投资者又怎么能发现问题，审计保护投资者的目的又如何能够达到？”
上述法律人士称，康得新事件也在圈内引起极大的讨论，特别是对证券服务中介机构实务中的“无奈”，他讲到：“这个问题虽然是由瑞华引爆，但本质还是一个市场主体问题，即康得新本身的问题占主导，在实务过程中企业对于服务机构处于强势地位，‘大不了换一家’。”
“为什么这么多公司造假，看这些公司受到的处罚就知道了”，上述法律人士继续讲到：“对康得新已经是顶格处罚了，大家也看到了是什么样，这是我们认为那么多主体公司可以这么为所欲为的‘免死金牌’。”
深圳某投资机构专家亦对证券时报·e公司记者表示，对相关违法违规主体（包括上市公司、中介服务机构），都应该采取极为严厉的处罚措施。
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